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现行出口货色退(免)税有关单证立案管理制度大年夜全
时间:2018-04-22 15:3531 来源:西安公司注册

为了标准外贸出口运营次序,加强出口货色退(免)税管理,防备骗取出口退税背法犯法活动,国度税务总局决定,自2006年1月1日开端对出口企业出口货色退(免)税有关单证明施立案管理制度。嗣后该制度几经弥补调剂,其内容渐趋完美,然则分散于多个文件,不便进修应用。小编特作以下归结整顿,以飨读者。

一、立案单证的对象

出口货色,不包含出口劳务、出口办事。

2、立案单证的种类

(一)外贸企业购货合同、临盆企业收买非自产货色出口的购货合同,包含一笔购销合同下签订的弥补合分歧。

该合同是指国际出卖人转移标的物的一切权于国际买受人,买受人付出价款的合同。

(二)出口货色装货单,是出口货色托运中的一张重要单据,它既是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证,也是海关凭以验关放行的证件。只要经海关签章后的装货单,船方(或陆路运输单位)才能收货装船、卸车等。是以,实际营业中,装货单又称为“关单”。“出口货色装货单”可不须要海关签章。

(三)出口货色运输单据,包含:

1.海运提单,是承运人或其代理人收到货色后签发给托运人的,承诺将该批货色运至指定目标港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是分歧的,只需个中一份凭以提货,其他各份急速掉效。它是国际运输中非常重要的单据,也是生意两边货色交代、货款结算最根本的单据。

2.航空运单,是托运人和承运人之间就航空运输货色运输所订立的运输契约,是承运人出具的货色收据,不是货色一切权的凭证,不克不及让渡流畅。

3.铁路运单,是铁路部分与货主之间缔结的运输契约,不代表货色一切权,不克不及流畅让渡,不克不及凭以提取货色;个中的“货色交付单”伴随货色至到站,并保存达到站;个中的“运单正本”、“货色达到告诉单”联次伴随货色至到站,和货色一同交给收货人;该单下面载出口合同号。

4.货色承运收据,是托运人和承运人之间订立的运输契约,是我国边疆运往港澳地区货色所应用的一种运输单据,是承运人出具的货色收据,下面载有出口发票号、出口合同号;个中的“收货人签收”由收货人在提货时签收,注解已收到货色。

5.邮政收据,是货色收据,是收件人凭以提取邮件的凭证。

6.出口企业承付运费的国际运输单证。

如有没法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有类似内容或感化的其他单证停止单证立案。

3、不实施或暂不实施立案单证管理的情况

(一)视同出口货色及对外供给补缀修配劳务不实施立案单证管理。

(二)关于外商投资企业推销国产设备退税、中标电机产品退税、出口加工区水电气退税等没有货色出口的特别退税政策营业,暂不实施立案单证管理制度。

(三)经国务院赞成展开市场推销贸易方法试点的市场会聚区,其市场推销贸易综合管理体系的免税管理体系经国度税务总局验收后,出口货色免税不实施立案单证管理。

(四)横琴、平潭区内购买企业购进货色(含水、蒸汽、电力、燃气)退税,不实施立案单证管理。

四、立案方法

关于出口企业立案的单证是电子数据或无纸化的,可以采取以下两种方法个中之一停止立案:

(一)关于出口企业没有签订书面购销合同,而订立的是电子合同、行动合分歧无纸化合同,凡符合我国《合同法》规定的,出口企业将电子合同打印、行动合同由出口企业经办人书面记录行动合同内容并签字声明记录内容与现实符合,加盖企业公章后立案。

关于其他单证的立案,如为国度有关行政部分采取了无纸化管理办法使出口企业没法取得纸质单证或企业克己电子单证等情况,出口企业可采取将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据分歧的方法予以立案。

(二)除行动合同外,关于出口企业订立的电子购销合同、国度有关行政部分采取无纸化管理的单证和企业克己电子单证等,出口企业可提出版面请求并经主管税务机关赞成后,可以采取电子单证立案管理,即以电子数据的方法立案有关单证。出口企业应包管电子单证立案的真实性,定期将有关电子数据停止备份,在税务机关按规定调取立案单证时,应按税务机关请求照实供给电子数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。

五、立案时限、克日和地点

出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货色的上列单证立案,按申报退(免)税的出口货色次序,填写《出口货色立案单证目次》,注明立案单证存放地点,以备主管税务机关核对。除另有规定外,立案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为5年。

六、立案单证的核对

退税机关查询拜访评价岗对《审核疑点营业处理表》中所列的审核疑点可采取请求出口企业供给收汇凭证、立案单证或其他相干材料停止案头分析、税务约谈、实地核对等方法停止核实。

退税机关查询拜访评价岗在疑点处理、退税评价、平常检查时,可根据须要结合分类管理的请求,按照必定比例核对企业的立案单证。因出口货色的成交方法特别,企业没有有关立案单证的,查询拜访评价岗应对出口企业报送的书面解释及照应的证明材料停止核实。

出口退(免)税无纸化管理试点单位受理试点企业出口退(免)税申报等出口税收请求事项时,如存在涉嫌骗取出口退税等疑点的,应请求试点企业按规定供给收汇凭证、立案单证等,并需审核纸质凭证。

7、背章处理

(一)未按规定停止单证立案

1.出口企业或其他单位未按规定停止单证立案(因出口货色的成交方法特点,企业没有有关立案单证的情况除外)的出口货色,不得申报退(免)税,实用免税政策。已申报退(免)税的,应用正数申报冲减原申报。

2.归入商务部、海关总署、税务总局、质检总局和外汇局结合展开外贸综合办事企业试点任务范围的外贸综合办事企业存在未按规定搜集、装订、存放出口退(免)税立案单证的,其申报的出口退(免)税,国税机关应按规定予以核实、处理,不受5个任务日办结出口退(免)税手续时限的限制。

3.未按规定装订、存放和保管立案单证的,主管税务机关应按照《中华人平易近共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

(二)供给虚假立案单证

1.出口企业或其他单位供给虚假立案单证的货色,不实用增值税退(免)税和免税政策,实用增值税征税政策。

2.主管税务机关假设发明出口企业或其他单位出口货色的提单或运单等立案单证为捏造、虚假的,按财税〔2012〕39号文件第七条第(一)项第4目和第5目规定,实用增值税征税政策。查实属于偷骗税的,应按照应的规定处理。

3.出口企业按规定向国度商检、海关、外汇管理等对出口货色相干事项实施监管核对部分报送的资估中,属于申报出口退(免)税规定的凭证材料及立案单证的,假设上述部分或主管税务机关发明为虚假或其内容不实的,其对应的出口货色不实用增值税退(免)税和免税政策,实用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照照应的规定处理。

4.出口企业供给虚假立案单证的,主管税务机关应按照《中华人平易近共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。

(三)拒绝供给有立案单证

主管国税机关发明一类、二类、三类出口企业拒绝供给有关出口退(免)立案单证的,应自发明之日起20个任务日内,将其出口企业管理种别调剂为四类。上一年度产生过拒绝向国税机关供给有关出口退(免)税立案单证的出口企业,其出口企业管理种别应评定为四类。